美国PCAOB对内部控制的定义

美国PCAOB对内部控制的定义

美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）发布的「审计准则第2号」规定，注册会计师对企业财务报告进行审计必须关注财务报告内部控制，同时管理层应该对企业内部控制做出评估。所谓财务报告内部控制，是指在企业主要的高级管理人员、主要财务负责人或行使类似职能的人员的监督下设计的一套流程，并由公司的董事会、管理层和其他人批准生效。该流程可以为财务报告的可靠性及根据公认会计原则编制的对外财务报表提供合理保证，它包括如下政策和程序：

（1） 保管以合理的详尽程度、准确和公允地反映企业交易与资产处置的有关记录；

（2） 为按照公认会计原则编制财务报表记录交易，以及企业的收入和支出是按照管理与公司董事会的授权执行，提供合理的保证；

（3） 为预防或及时发现对财务报表有重大影向的未经授权的企业资产的购置、使用或处理，提供合理保证。可见，PCAOB所规定的财务报告内部控制的定义也属于会计控制的范畴。