美国PCAOB对内部控制的定义 美国公众公司会计监督委员会(PCAOB)发布的「审计准则第2号」规定,注册会计师对企业财务报告进行审计必须关注财务报告内部控制,同时管理层应该对企业内部控制做出评估。所...
英国《Turnbull指南》中的内部控制框架
英国《Turnbull指南》中的内部控制框架 英国综合守则是1998年由英国公司治理委员会(也称Hampel委员会)制定的,主要内容为上市公司所应遵守的关于公司治理的各项标准。 《Turnbull指南...
加拿大CoCo委员会对内部控制的定义
加拿大CoCo委员会对内部控制的定义 加拿大特许会计师协会(CICA)下属的控制基准委员会(The Canadian Criteria of Control Board,简称CoCo委员会)专门对控制...
不相容职务分离控制是什么意思?
不相容职务是指某些由一名员工担任,既可以弄虚作假,又能够自己掩饰作弊行为的职务。经济业务活动通常可划分为授权、签发、核准、执行和记录五个步骤,这五个步骤所对应的职务和岗位应该由不同的人员担任,这便形成...

建立不相容职务分离制度的原则和要求
(一)建立不相容职务分离制度的原则 不相容职务分离的核心是「内部牵制」,它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的人员或部门的处理,使得个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系,并受其监...
授权控制的原则:授权控制的形式
授权控制的基本原则 1.授权的依据——依事而不是依人 授权控制作为控制活动不可或缺的组成部分,归根到底还是为了实现内部控制的目标而服务的。企业应该本着最有利于实现企业战略目标、有利于资源的合理与最优配...
如何建立应收账款内部控制制度
无论是从商业竞争的角度,还是从销售和收款的时间差所发生的应收账款角度,任何一笔销售业务都有发生坏账损失的可能,从而产生信用风险。因此,企业必须建立完善的应收账款内部控制制度。 1.明确应收账款内部控制...
如何建立生产环节内部控制制度
生产环节的内部控制制度离不开人、财、物三方面制度的完善和发展。因此,企业在建立生产环节内部控制制度时可以从以上三个方面着手。 1.建立授权批准制度 授权批准控制是指组织内各级工作人员必须经过授权和批准...
如何建立销售业务内控制度
如何设立采购内部控制制度
采购是企业生产中的一个重要环节,完善的内部控制制度中必然包括对这一业务较为严密的控制。设定采购内部控制制度时,应该掌握以下内容。 1.明确采购内控要求 (1)采购工作中的计划、订货、验收、结算等各个环...
企业内部控制之内部信息传递
一 内部信息传递的总体要求 尽管有关信息的来源、内容、提供者、传递方式和渠道等各不相同,但收集和传递相关信息一般应遵循以下原则。 (一)真实准确性 虚假或不准确的信息将严重误导信息使用者,甚至导致决策...

企业内部控制之研究与开发
一 研究与开发业务流程 企业应当着力梳理研究与开发业务流程,针对主要风险点和关键环节,制定切实有效的控制措施,不断提升研发活动全过程的风险管控效能。 一般生产企业研究与开发活动的业务流程如图1-1所示...
某公司销售管理内部控制业务流程
(一)业务目标 1.战略目标 为公司经营、发展提供资金支持,保障公司持续、稳定、健康发展。 2.经营目标 (1)通过销售公司产品及外购产品,获取经营利润。 (2)根据收集的市场信息,合理、准确制定销售...
健全内控制度防范担保风险
(一)规范担保业务的受理 财务会计部门受理担保业务时,必须要求被担保企业提供担保申请书,相关的经济合同、协议和文件资料,提供反担保的资料,并对上述资料的完整性、合法性等进行初步审查。必须调查被担保方的...
担保业务内部控制设计流程
担保业务内部控制设计建立在担保业务风险评估的基础上,是担保业务内部控制设计的关键环节,基本程序为:确定担保业务关键控制点;明确担保业务控制目标;提出担保业务控制措施;设计担保业务控制证据;完善担保业务...

企业内部控制之采购业务
一 采购业务流程 采购业务流程主要涉及编制需求计划和采购计划、请购、选择供应商、确定采购价格、订立框架协议或采购合同、管理供应过程、验收、退货、付款、会计控制等环节。 通用的采购业务流程如图1-1所示...
资金营运内部控制的关键控制点及控制措施
1.货币资金环节 (1)货币资金环节的主要风险点 ①货币资金持有量不合理,导致资金积压、赢利能力降低,或资金不足,出现支付困难; ②忽视货币资金日常管理,增加不必要的货币资金占用; ③忽视货币资金收付...
资金营运内部控制的总体要求
企业应建立全面预算管理制度,实现资金统一收支和调配,通过加强对流动资产和流动负债的管理,加快现金、存货和应收账款的周转速度,尽量减少资金的占用,控制资金风险,降低资金占用成本;集中调度资金,合理安排融...
内部控制与企业文化的关系
内部控制作为一项复杂的企业运作保障机制,其有效性直接关系到企业经济效益的提高、会计信息质量的增加和企业资产的安全完整性等大问题。 内部控制制度则是企业中最高的规范制度,企业内部的任何人都无权凌驾于内部...
评价内部控制应具备的条件
(一)评价内部控制应获得法理支持 法是惩处的法,也是预防的法。内部控制作为管理的手段,首要功能是预防错误,保护资产,以降低管理成本和社会成本。内部控制能作为立法的内容将可以为监督评价公司的内部控制提供...