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美国PCAOB对内部控制的定义 美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）发布的「审计准则第2号」规定，注册会计师对企业财务报告进行审计必须关注财务报告内部控制，同时管理层应该对企业内部控制做出评估。所...

英国《Turnbull指南》中的内部控制框架 英国综合守则是1998年由英国公司治理委员会（也称Hampel委员会）制定的，主要内容为上市公司所应遵守的关于公司治理的各项标准。 《Turnbull指南...

加拿大CoCo委员会对内部控制的定义 加拿大特许会计师协会（CICA）下属的控制基准委员会（The Canadian Criteria of Control Board,简称CoCo委员会）专门对控制...

不相容职务是指某些由一名员工担任，既可以弄虚作假，又能够自己掩饰作弊行为的职务。经济业务活动通常可划分为授权、签发、核准、执行和记录五个步骤，这五个步骤所对应的职务和岗位应该由不同的人员担任，这便形成...

（一）建立不相容职务分离制度的原则 不相容职务分离的核心是「内部牵制」，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的人员或部门的处理，使得个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监...

授权控制的基本原则 1.授权的依据——依事而不是依人 授权控制作为控制活动不可或缺的组成部分，归根到底还是为了实现内部控制的目标而服务的。企业应该本着最有利于实现企业战略目标、有利于资源的合理与最优配...

无论是从商业竞争的角度，还是从销售和收款的时间差所发生的应收账款角度，任何一笔销售业务都有发生坏账损失的可能，从而产生信用风险。因此，企业必须建立完善的应收账款内部控制制度。 1.明确应收账款内部控制...

生产环节的内部控制制度离不开人、财、物三方面制度的完善和发展。因此，企业在建立生产环节内部控制制度时可以从以上三个方面着手。 1.建立授权批准制度 授权批准控制是指组织内各级工作人员必须经过授权和批准...

采购是企业生产中的一个重要环节，完善的内部控制制度中必然包括对这一业务较为严密的控制。设定采购内部控制制度时，应该掌握以下内容。 1.明确采购内控要求 （1）采购工作中的计划、订货、验收、结算等各个环...