企业内部控制之研究与开发

2019年10月13日19:28:35企业内部控制之研究与开发已关闭评论

一 研究与开发业务流程

企业应当着力梳理研究与开发业务流程,针对主要风险点和关键环节,制定切实有效的控制措施,不断提升研发活动全过程的风险管控效能。

一般生产企业研究与开发活动的业务流程如图1-1所示。

企业内部控制之研究与开发

图1-1 一般生产企业研究与开发活动的业务流程

二 研究与开发业务的主要风险及管控措施

如图1-1所示,研究与开发的基本流程,主要涉及立项、研发过程管理、结题验收、研究成果开发和保护等。

(一)立项

立项主要包括立项申请、评审和审批。其主要风险包括:研发计划与国家(或企业)科技发展战略不匹配,研发承办单位或专题负责人不具有相应资质,研究项目未经科学论证或论证不充分,评审和审批环节把关不严,可能导致创新不足或资源浪费。

主要的管控措施:

第一,建立完善的立项、审批制度,确定研究开发计划制订原则和审批人,审查承办单位或专题负责人的资质条件和评估、审批流程等。

第二,结合企业发展战略、市场及技术现状,制订研究项目开发计划。

第三,企业应当根据实际需要,结合研发计划,提出研究项目立项申请,开展可行性研究,编制可行性研究报告。

第四,研究项目应当按照规定的权限和程序进行审批,重大研究项目应当报经董事会或类似权力机构集体审议决策。

第五,制订开题计划和报告,开题计划经科研管理部门负责人审批,开题报告应对市场需求与效益、国内外在该方向的研究现状、主要技术路线、研究开发目标与进度、已有条件与基础、经费等进行充分论证、分析,保证项目符合企业需求。

(二)研发过程管理

研发通常分为自主研发、委托(合作)研发。

1.自主研发

自主研发是指企业依靠自身的科研力量,独立完成项目,包括原始创新、集成创新和在引进消化基础上的再创新三种类型。其主要风险包括:

第一,研究人员配备不合理,导致研发成本过高或研发失败。

第二,多个项目同时进行时,相互争夺资源,出现资源的短期局部缺乏,可能造成研发效率下降。

第三,研究过程中未能及时发现错误,导致修正成本提高。

第四,研发过程管理不善,费用失控或科技收入形成账外资产,影响研发效率,提高研发成本甚至造成资产流失。

第五,科研合同管理不善,导致权属不清,知识产权存在争议。

主要的管控措施:

第一,合理设计项目实施进度计划和组织结构,跟踪项目进展,建立良好的工作机制,保证项目顺利实施。

第二,建立研发项目管理制度和技术标准,建立信息反馈制度和研发项目重大事项报告制度;严格落实岗位责任制。

第三,开展项目中期评审,及时纠偏调整;优化研发项目管理的任务分配方式。

第四,精确预计工作量和所需资源,提高资源使用效率。

第五,建立科技开发费用报销制度,明确费用支付标准及审批权限,遵循不相容岗位牵制原则,完善科技经费入账管理程序,按项目正确划分资本性支出和费用性支出,准确开展会计核算,建立科技收入管理制度。

2.委托(合作)研发

委托研发是指企业委托具有资质的外部承办单位进行研究和开发。合作研发是指合作双方基于研发协议,就共同的科研项目,以某种合作形式进行研究或开发。

其主要风险包括:委托(合作)单位选择不当,知识产权界定不清。合作研发还包括与合作单位沟通障碍、合作方案设计不合理、权责利不能合理分配、资源整合不当等风险。

主要的管控措施:

第一,加强委托(合作)研发单位资信、专业能力等方面管理。

第二,加强项目的管理监督,严格控制项目费用,防止挪用、侵占等。

第三,根据项目进展情况、国内外技术最新发展趋势和市场需求变化情况,对项目的目标、内容、进度、资金进行适当调整。

第四,委托研发应采用招标、议标等方式确定受托单位,制定规范详尽的委托研发合同,明确产权归属、研究进度和质量标准等相关内容。

第五,合作研发应对合作单位进行尽职调查,签订书面合作研究合同,明确双方投资、分工、权利义务、研究成果产权归属等。

(三)结题验收

结题验收是对研究过程形成的交付物进行质量验收。结题验收分检测鉴定、专家评审、专题会议三种方式。其主要风险包括:由于验收人员的技术、能力、独立性等造成验收成果与事实不符;测试与鉴定投入不足,导致测试与鉴定的不充分,不能有效地降低技术失败的风险。

主要的管控措施:

第一,建立、健全技术验收制度,严格执行测试程序。

第二,落实技术主管部门验收责任,由独立的、具备专业胜任能力测试人员进行鉴定试验,并按计划进行正式的、系统的、严格的评审。

第三,加大企业在测试和鉴定阶段的投入,对重要的研究项目可以组织外部专家参加鉴定。

第四,对验收过程中发现的异常情况应重新进行验收申请或补充进行研发,直至研发项目达到研发标准为止。

(四)研究成果开发

研究成果开发是指企业将研究成果经过开发过程转换为企业的产品。其主要风险包括:研究成果转化应用不足,导致资源闲置;新产品未经充分测试,导致大批量生产不成熟或成本过高;营销策略与市场需求不符,导致营销失败。

主要的管控措施:

第一,建立、健全研究成果开发制度,促进成果及时有效转化。

第二,建立研发项目档案,推进有关信息资源的共享和应用。

第三,科学鉴定大批量生产的技术成熟度,力求降低产品成本。

第四,坚持开展以市场为导向的新产品开发消费者测试。

(五)研究成果保护

研究成果保护是企业研发管理工作的有机组成部分。有效的研究成果保护,可保护研发企业的合法权益。

其主要风险包括:未能有效识别和保护知识产权,权属未能得到明确规范,开发出的新技术或产品被限制使用;核心研究人员缺乏管理激励制度,导致形成新的竞争对手或技术秘密外泄。

主要的管控措施:

第一,进行知识产权评审,及时取得权属。

第二,利用专利文献选择较好的工艺路线。

第三,建立严格的核心研究人员管理制度,明确界定核心研究人员范围和名册清单并与之签署保密协议。

第四,研发完成后确定采取专利或技术秘密等不同保护方式。

第五,建立研究成果保护制度,加强对专利权、非专利技术、商业秘密及研发过程中形成的各类涉密图纸、程序、资料的管理,严格按照制度规定借阅和使用。

第六,实施合理有效的研发绩效管理,制定科学的核心研发人员激励体系,注重长效激励。

第七,企业与核心研究人员签订劳动合同时,应当特别约定研究成果归属、离职条件、离职移交程序、离职后保密义务、离职后竞业限制年限及违约责任等内容。

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