1．货币资金环节
（1）货币资金环节的主要风险点
①货币资金持有量不合理，导致资金积压、赢利能力降低，或资金不足，出现支付困难；
②忽视货币资金日常管理，增加不必要的货币资金占用；
③忽视货币资金收付的控制，造成贪污、舞弊，危及货币资金安全完整。
（2）货币资金环节的内部控制措施
第一，企业应通过最佳现金持有量决策方法，使用成本模型、随机模型等合理确定最佳现金持有量；
第二，企业应通过编制和执行严格的现金预算，对货币资金收支的时间、金额、费用标准进行控制，保证货币资金收支的计划性、安全性；
第三，企业应加强货币资金日常管理，采取一定方法争取提前收款、推迟付款，减少货币资金占用额度，以及采用货币资金集中管理模式、收支两条线管理模式等，提高货币资金使用效率，防止错弊发生；
第四，对于货币资金收付，应遵循严格的收付程序和授权审批制度、职务分离制度。
一是审批控制。审批关键点：制定资金的限制接近措施，经办人员进行业务活动时应该得到授权审批，任何未经授权审批的人员不得办理资金收支业务；使用资金的部门应提出用款申请，记载用途、金额、时间等事项；经办人员在原始凭证上签章；经办部门负责人、主管经理和财务部门负责人应严格按程序和权限审批并签章。
二是复核控制。根据企业内部层级的隶属关系可以划分为纵向复核和横向复核。纵向复核指上级主管对下级活动的复核；横向复核指平级或无上下级关系人员的相互核对。复核关键点：资金营运活动会计主管审查原始凭证反映的收支业务是否真实合法，经审核通过并签字盖章后才能填制原始凭证；凭证上的主管、审核、出纳和制单等印章是否齐全。
三是收付控制。资金的收付导致资金流入流出，反映着资金的来龙去脉。控制关键点：出纳人员按照审核后的原始凭证收付款，对已完成收付的凭证加盖戳记，并登记日记账；主管会计人员及时准确地记录在账簿中，定期与出纳人员的日记账核对。
四是记账控制。资金的凭证和账簿是反映企业资金流入流出的信息员。记账关键点：出纳人员根据资金收付凭证登记日记账，会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账；主管会计登记总分类账。
五是对账控制。对账是账簿记录系统的最后一个环节，也是生产报表的基础，对保证会计信息的真实性起到重要作用。对账关键点：账证核对、账账核对、账表核对、账实核对等。
六是银行账户管理控制。企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按规定开立账户，办理存款、取款和结算。银行账户管理关键点：银行账户的开立、使用和撤销是否有授权，下属企业或单位是否有账外账。
七是印章保管控制。印章的保管要贯彻不相容职务分离的原则，严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中一人保管，印章要与空白票据分管，财务专用章要与企业法人章分管。
2．储备资金环节
（1）储备资金环节的主要风险点
①储备资金数量不合理，或者储备资金过多，资金浪费积压，影响资金使用效率，或储备资金不足，导致生产经营难以为继，出现生产或经营中断或脱节；
②储备资金日常收入、发出、结存管理控制不严，导致毁损、遗失、偷盗等错弊发生，造成储备资金损失。
（2）储备资金环节的内部控制措施
第一，企业应综合考虑生产预算、销售预算的基础上，编制储备资金预算，对年度、分季度储备资金耗用数量、耗用定额等进行严密控制；
第二，企业应通过经济订货量决策以及存货控制系统，确定存货经济订货量与存货最佳储量，合理确定保险储备，并恰当确定储备资金合理占用额；
第三，企业应建立严格的存货收入、发出、结存管理制度和严密的会计控制系统，对存货资金实施严格的日常控制，防止储备资金管理中错弊的发生。
3．生产资金环节
（1）生产资金环节的主要风险点
第一，没有严格的生产预算或生产计划，盲目生产；
第二，材料领用没有严密的制度控制，导致偷盗、毁损、浪费等现象发生；
第三，未建立目标成本管理制度，未确定料、工、费消耗定额，材料、人工、固定资产使用效率不高，成本控制不严密；
第四，未建立车间、班组生产台账、生产进度表，车间、产品工序之间无严格交接手续，管理松散；
第五，未建立严格的质量检验制度，未实行生产责任制，产品质量责任不明确，生产效率低下；
第六，未建立完善的成本核算和会计账簿体系，成本核算不准，成本分析考核不及时，不准确。
（2）生产资金环节的内部控制措施
第一，制定严格的生产预算，通过生产预算对各期生产量进行严格控制，有计划地组织产品生产；
第二，建立严格的申领、发料制度和领用过程中的授权审批、职务分离制度，按产品生产计划、生产通知单领料，并履行严格的审批制度；
第三，制定产品目标成本和单位产品材料、人工、制造费用消耗定额，固定资产维修使用计划，严格控制产品成本发生；
第四，建立完善的车间生产台账，编制生产进度表，各车间、各工序内部对在产品和完工产品进行严格管理，上下工序之间进行妥善交接，责任明确；
第五，建立质量检验制度和责任成本制度，通过质量检验和责任考核，促进产品质量提高；
第六，建立完善的成本核算制度、会计账簿体系和成本分析考核制度，及时、准确计算产品成本，完整记录成本发生情况，为成本考核和成本补偿提供科学依据。
4．新的货币资金环节
企业将原来购进的库存商品或完工验收入库产品销售出去，储备资金就重新转化为货币资金，完成了资金的一个循环过程。资金营运就是这样不断地从一个循环结束到下一个新的循环开始，周而复始，构成资金营运周转的完整过程。
（1）新的货币资金环节的主要风险点
一是成本补偿和收益分配的风险：成本补偿不足，一方面会导致生产萎缩，简单再生产无法维持；另一方面会出现超分配现象，侵蚀资本；成本补偿过度，会使企业利润减少，侵害国家、投资者和职工以及管理者、社会公众的利益。
二是商品销售和货款回笼的风险：储备资金重新转化为货币资金的过程，一方面销售能否实现的风险不能避免；另一方面应收账款发生坏账损失的风险始终存在；另外还有收款过程中发生的舞弊、错误的风险。
（2）新的货币资金环节的内部控制措施
一是依据成本管理的各种条例和规定，在准确核实成本的基础上，足额补偿成本，准确核实利润，依法进行利润分配，妥善处理国家、企业、投资者、管理者和职工甚至社会公众之间的利益关系，保护各方利益。
二是建立严密的商品销售和应收账款管理政策，以及严格的收款制度和程序，尽量减少和避免坏账损失、收款错弊等风险。
