美国PCAOB对内部控制的定义 美国公众公司会计监督委员会(PCAOB)发布的「审计准则第2号」规定,注册会计师对企业财务报告进行审计必须关注财务报告内部控制,同时管理层应该对企业内部控制做出评估。所...
英国《Turnbull指南》中的内部控制框架
英国《Turnbull指南》中的内部控制框架 英国综合守则是1998年由英国公司治理委员会(也称Hampel委员会)制定的,主要内容为上市公司所应遵守的关于公司治理的各项标准。 《Turnbull指南...
加拿大CoCo委员会对内部控制的定义
加拿大CoCo委员会对内部控制的定义 加拿大特许会计师协会(CICA)下属的控制基准委员会(The Canadian Criteria of Control Board,简称CoCo委员会)专门对控制...
不相容职务分离控制是什么意思?
不相容职务是指某些由一名员工担任,既可以弄虚作假,又能够自己掩饰作弊行为的职务。经济业务活动通常可划分为授权、签发、核准、执行和记录五个步骤,这五个步骤所对应的职务和岗位应该由不同的人员担任,这便形成...

建立不相容职务分离制度的原则和要求
(一)建立不相容职务分离制度的原则 不相容职务分离的核心是「内部牵制」,它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的人员或部门的处理,使得个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系,并受其监...
授权控制的原则:授权控制的形式
授权控制的基本原则 1.授权的依据——依事而不是依人 授权控制作为控制活动不可或缺的组成部分,归根到底还是为了实现内部控制的目标而服务的。企业应该本着最有利于实现企业战略目标、有利于资源的合理与最优配...
如何建立应收账款内部控制制度
无论是从商业竞争的角度,还是从销售和收款的时间差所发生的应收账款角度,任何一笔销售业务都有发生坏账损失的可能,从而产生信用风险。因此,企业必须建立完善的应收账款内部控制制度。 1.明确应收账款内部控制...
如何建立生产环节内部控制制度
生产环节的内部控制制度离不开人、财、物三方面制度的完善和发展。因此,企业在建立生产环节内部控制制度时可以从以上三个方面着手。 1.建立授权批准制度 授权批准控制是指组织内各级工作人员必须经过授权和批准...
如何建立销售业务内控制度
如何设立采购内部控制制度
采购是企业生产中的一个重要环节,完善的内部控制制度中必然包括对这一业务较为严密的控制。设定采购内部控制制度时,应该掌握以下内容。 1.明确采购内控要求 (1)采购工作中的计划、订货、验收、结算等各个环...
风险矩阵法的优点和局限性
风险矩阵法的优点包括以下几项。 • 便于使用。 • 可以有多种变形应用,如定性的、半定量的、定量的应用。 • 可以获得组织、项目或系统的整体风险分布状况。 • 快速判断风险的重要性水平。 风险矩阵法的...
风险与不确定性的关系
(一)风险的定义 一般来说,风险是指某一行动的结果具有多样性。从财务角度来看,风险是指某一财务事项的预期权益的不确定性。风险是客观存在、不以人的意志为转移的。风险的客观性基于两个原因:一是资讯不充分。...
责任成本与可控成本、产品成本的关系
责任成本是成本中心在一定期间内发生的各项可控成本的总和。一个成本中心的可控成本之和构成了该成本中心的责任成本。可控成本是指责任单位可以预计、可以计量、可以施加影响和可以落实责任的那部分成本。从可控成本...
企业内部转移价格是什么意思?内部转移价格有哪些类型?
一、内部转移价格的含义 在责任会计体系中,企业内部的每一个责任中心都是作为相对独立的商品生产经营者存在的,为了分清经济责任,需对各责任中心进行业绩考评,各责任中心之间的经济往来,应当按照等价交换的原则...
如何用动态评价法评价企业投资效益
静态评价法的一个缺陷是未考虑资金的时间价值,而资金的时间价值是影响投资效果的重要因素。因此,要想对投资项目进行更全面、更科学的评价,企业必须采用动态评价法。动态评价法主要有以下几种方法。 1.净现值(...
如何用静态评价法评价企业投资效益
任何一个企业做出投资决策,最终目的都是获取收益,因此,要想确定某个投资是否合适、是否值得,就要评价投资效益的大小。基于对资金时间价值的不同考虑,基本的评价方法有静态评价法和动态评价法两种,本节先介绍静...
买壳上市的特征:买壳上市的动因有哪些?
买壳上市的特征 (1)买壳上市以筹集资金为主要目的,不侧重考虑被收购公司的业务和资产。该特征是买壳上市与一般并购行为的主要区别。对于一般的并购,实质是一种投资行为,并购方一般会选择股本或流通量大、业绩...
要约收购的特点:要约收购的类型有哪些?
要约收购是指收购方向目标公司的股东发出收购要约,在一定期限内以某一特定价格购买该目标公司全部或部分发行在外的股票,以获取目标公司控制权的一种收购方式。要约收购的实质是对控制权的收购,是证券市场较为发达...
杠杆收购的特点:杠杆收购的程序
杠杆收购(Leveraged Buyout,简称LBO)是指收购方以目标公司的资产和未来现金流作为抵押,向银行或投资者借款融资来完成收购,并以被收购公司未来的利润和现金流偿还负债的并购方式。杠杆收购的...
管理层收购的特征:管理层收购的动因有哪些?
管理层收购(Management Buyouts,简称MBO)起源于西方20世纪70~80年代,是指公司的管理层利用借贷融资或股权交易收购公司的全部或大部分股票,从而实现对公司的所有权控制或实质性控制...