主题词 制定工作计划·主要工作计划的制定·财务计划
适用情景 当要制定财务计划时，查看此技能。
技能描述
企业的生产经营活动是借助于资金的运动来实现的。而资金的运动，资金从筹集、使用、收入到分配，都与各方面有着广泛的联系，体现着与各方面的经济关系，即财务关系。正确处理这些关系，使资金充分发挥作用，就需要对企业资金进行管理，就需要用科学的计划来指导。
财务计划主要包括预测企业的筹资需要量、规划利润和编制财务预算三个方面。
1.预测筹资需要量
筹资活动是企业财务活动的第一步，而进行筹资时，首先需要确定筹资需要量。所谓筹资需要量是指企业进行筹资活动时，需要筹集的资金数量。确定筹资需要量的方法主要有两个，分别是销售百分比法和线性回归分析法。其中，销售百分比法比较简单，而线性回归分析法则比较准确，具体如下：
销售百分比法。销售百分比法是一种运用销售额的一定百分比来预测资金需要量，进而预测筹资需要量的方法。这种方法假定企业资金的需要量与销售额存在正比关系，销售额越大，企业需要筹集的资金就越多，销售额越小，企业需要筹集的资金就越少。
因此可首先计算出资金需要量与销售额的百分比，然后再用计划的销售额乘以设定的百分比来预测资金需要量，最后再根据资金需要量和企业能自行满足的资金数量来确定筹资数量。
在实际工作中，销售百分比法又可分为两种，一种是根据销售总额来预测筹资需要量，二是根据销售增加额来预测筹资需要量。
①根据销售总额确定筹资需要量。这种方法可分为三个步骤进行：
设定资产总额、负债和净利润占销售额的百分比；
根据设定的百分比和计划期内的销售总额，确定计划期的资产总额、负债和净利润额，进而确定计划期内的留存收益及所有者权益；
根据计划期资产总额、负债总额和所有者权益总额计算筹资需要量。
②根据销售增加额来预测筹资需要量。这种方法同样需要先根据基期有关指标设定资产、负债和净利润占企业销售额的百分比。只是在计算计划期需要筹集资金数量时，不再先计算计划期销售额需要占用的资金总量，而是直接计算计划期增加的销售额需要增加的资金数量，并据以计算计划期需要增加的筹资数量。
线性回归分析法。该法是一种先假定筹资需要量和产品销售量之间存在线性关系，并建立数学模型，然后根据历史资料用回归直线方程确定计划期筹资需要量的一种方法。
2.规划利润
利润规划是指企业对目标利润及其实现方法的规划。为了科学制定目标成本，合理选择实现目标成本的方式和途径，必须对影响利润的各因素进行分析。具体分析内容包括影响因素的分析，各因素对利润影响程度的分析和各因素变动关系的分析等。
量、本、利关系。量、本、利关系是指销售量、成本和利润三者之间的关系。量、本、利关系的表达方法为：利润=单价×销售量-单位变动成本×销售量-固定成本。根据此式，企业可结合销售量、成本预算来预测目标利润的大小，并分析为了实现目标利润所应付出的努力，如销售量的提高程度或单位变动成本及固定成本总额的降低幅度。
盈亏临界点分析。盈亏临界点也叫保本点，是指企业利润为零的销售量或销售额。盈亏临界点越大，说明为了保本，企业应实现的销售量越大。通过盈亏临界点分析，有利于帮助企业做好销售预算，并降低经营风险。
在实际工作中，企业可根据量、本、利关系方程来确定盈亏临界点。令利润等于0，即得出盈亏临界点销售量=固定成本/(单价-单位变动成本)。
利润的敏感性分析。销售量、单价、单位变动成本和固定成本四个因素的变动都会引起利润发生变动。但每个因素变动时，所引起的利润变动的幅度不同。即利润对以上四个因素的敏感度不同。如某个因素变动时引起利润变动幅度越大，则说明利润对该因素的敏感程度越大，该因素的变动带来的经营风险也就越大。利润对上述因素的敏感程度可用敏感系数来表示。
小词典
敏感系数：所谓敏感系数就是指利润的变动幅度与影响因素的变动幅度之比。其计算公式为：
敏感系数=利润变动幅度(百分比)/各因素的变动幅度(百分比)
通过对利润的敏感性分析，企业可预测每个因素的变动对利润的影响，进而据以制定目标利润。另外，也可以分析为了实现目标利润，企业应该采取的措施，如提高销量和单价、降低单位变动成本和固定成本等。
3.财务预算
财务预算是关于企业资金筹集和使用的预算，是企业财务决策的具体化和执行过程，也是企业全面预算的一部分。按照预算内容可将财务预算分为现金预算和财务支出预算两种。合理的财务预算有利于企业合理安排财务活动，有利于企业实现价值最大化的财务目标。
财务计划的编制程序一般是自下而上、自上而下、或者两种互补的方式。自下而上是下层对上层的承诺，自上而下是上层根据下层的承诺来约束下层。
牢记要点
制定财务计划的主要工作有：
预测企业的筹资需要量
规划利润
编制财务预算
实用范例
某企业基期的销售总额为5000万元；资产总额为3000万元，其中流动资产为1400万元，长期资产为1600万元；负债总额为2050万元，其中应付账款为500万元，预提费用为20万元，其他负债为1530万元；所有者权益总额为950万元，其中留存收益为800万元，该企业净利润为240万元。
假设该企业计划期销售总额为6000万元，销售净利润率维持4.8%不变，计划期股利支付率为20%。
试根据以上提供数据计算企业需要外筹资金的数量。
用销售百分比法的解题步骤如下：
(一)设定资产总额、负债和净利润占销售额的百分比：
流动资产/销售额=1400/5000=28%；长期资产/销售额=32%；应付账款/销售额=10%；预提费用/销售额=0.4%
(二)确定计划期资产总额、负债和净利润数额，进而确定计划期内的留存收益数额及所有者权益：
计划期流动资产=6000×28%=1680万元；计划期长期资产=1920万元；计划期应付账款=600万元；计划期预提费用=24万元；计划期资产总额1680+1920=3 600万元；计划期增加的应付账款600-500=100万元；计划期增加的预提费用24-20=4万元；计划期负债总额=2050+100+4=2154万元；计划期增加的留存收益=计划期销售额×计划期销售净利润率×(1-股利支付率)=6000×4.8%×(1-20%)=230.4万元。
(三)根据计划期销售总额、负债总额和所有者权益总额计算筹资需要量：
外部筹资需要量=计划期资产总额-计划期负债总额=360-2154-1180.4=265.6万元。亦为计划期所有者权益总额。
