现金流量表的编制方法

2019年9月20日15:29:25现金流量表的编制方法已关闭评论

1.现金流量表的编制应遵循的原则

(1)分类反映原则。

(2)总额反映与净额反映灵活运用原则。

(3)合理划分经营活动、投资活动和筹资活动。

(4)外币现金流量应当折算为人民币反映。

(5)重要性原则(挑选对报表阅读人有用的信息)。

2.编制现金流量表列报经营活动现金流量的方法

(1)直接法。在直接法下,一般是以利润表中的营业收入为起算点,调节与经营活动有关的项目的增减变动,然后计算出经营活动产生的现金流量。

采用直接法编报的现金流量表,便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途,预测企业现金流量的未来前景;采用间接法编报现金流量表,便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较,了解净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因,从现金流量的角度分析净利润的质量。所以,我国企业会计准则规定,企业应当采用直接法编报现金流量表,同时要求在附注中提供以净利润为基础调节到经营活动现金流量的信息。

(2)间接法。在间接法下,将净利润调节为经营活动现金流量,实际上就是将按权责发生制原则确定的净利润调整为现金净流入,并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响,如下图所示。

现金流量表的编制方法

 

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